Ejercicio ISO Utilice las reglas del impuesto a las existencias que se aplican si utiliza acciones, en lugar de efectivo, para pagar el precio de ejercicio al ejercer una opción de acciones de incentivo. Algunas compañías permiten a los titulares de opciones utilizar acciones de acciones que ya poseen (en lugar de efectivo) para pagar el precio de compra cuando ejercen una opción de compra de acciones de incentivo para comprar nuevas acciones. Usted obtiene un crédito por el valor actual de las acciones antiguas que ingresa, lo que es más alto que el precio de la opción para las nuevas acciones que recibe en el intercambio. Ejemplo: Usted tiene una opción de acciones de incentivo para comprar 600 acciones de acciones por 5 por acción. El valor actual de la acción es 12 por acción. Para ejercer la opción usted puede pagar 3.000 en efectivo o, si su empresa lo permite, puede pagar 3.000 en acciones. Se entregaría 250 acciones (250 veces el valor actual de 12 es igual a 3.000) y recibir 600 acciones (un aumento de 350 acciones). Esta forma de ejercicio es a menudo muy conveniente porque alivia el titular de la opción de la necesidad de llegar con efectivo para ejercer la opción. (El dinero en efectivo seguirá siendo necesario para cubrir los pasivos de impuestos, sin embargo.) Los resultados del impuesto pueden ser favorables en comparación con una alternativa donde vender acciones para llegar con el efectivo para ejercer su opción. Disponibilidad No todas las empresas permiten esta forma de ejercicio. La compañía puede no gustarle este enfoque porque pone menos acciones en manos de sus empleados clave en comparación con un ejercicio en efectivo. Posiblemente la compañía (o sus accionistas) crean que un ejercicio de efectivo muestra mayor compromiso o tiene mayor integridad. Cualquiera que sea la razón, no puede asumir este método de ejercicio está disponible. Lea su acuerdo de opción y el plan de opciones sobre acciones bajo el cual se emitió, y pregunte a la persona apropiada en su empresa si todavía no está seguro. Por supuesto, este método de ejercicio no está disponible si usted no posee acciones en la empresa. Youll necesidad de utilizar en efectivo, al menos para su primera compra. Después de que usted puede ser capaz de utilizar el stock que compró de un ejercicio anterior de una opción para ejercer las opciones posteriores. Autoridades fiscales Las consecuencias fiscales que se describen a continuación se basan en gran parte en los reglamentos propuestos y en las resoluciones de cartas privadas. Estas autoridades no son vinculantes para el IRS, por lo que es posible en teoría que el IRS podría impugnar una declaración presentada sobre la base de estas reglas. Como cuestión práctica es muy poco probable porque la posición del IRS sobre estos asuntos no ha cambiado en muchos años. Fuente de la antigua acción Las consecuencias fiscales de esta forma de ejercicio dependen de si utiliza o no material inmaduro ISO para ejercer la opción. Usted tiene la acción inmadura de la ISO si usted adquirió la acción ejercitando una opción común del incentivo y no ha satisfecho el período especial de la tenencia de la ISO. Para una descripción del período de tenencia de ISO, vea Disqualifying Dispositions. Si usted no está usando la acción inmadura de la ISO para pagar las partes que usted está comprando, las partes que usted está utilizando pueden ser cualesquiera de las siguientes: Acciones ISO maduras (en otras palabras, acción que usted adquirió ejercitando una opción de acción de incentivo bastante tiempo atrás para que youve met El período especial de tenencia ISO). Acciones de ejercer opciones de acciones no calificadas. Acciones adquiridas de cualquier otra forma, incluidas las compras en el mercado abierto. Uso de acciones distintas de las acciones ISO inmaduras En esta sección se exponen las consecuencias fiscales cuando se utilizan acciones distintas de las existencias ISO inmaduras para pagar el precio de compra para ejercer una opción de acciones de incentivo. Consecuencias regulares del impuesto a las ganancias Primero eche un vistazo a las consecuencias regulares del impuesto sobre la renta al usar acciones (que no sean acciones inmaduras de ISO) para ejercer una opción de acciones de incentivo: Para propósitos fiscales regulares, no reporta ningún ingreso en el ejercicio de la opción de incentivo. (Esta regla es la misma que si utilizas efectivo para ejercer tu opción). No informas ninguna ganancia o pérdida en las acciones que usaste para pagar el precio de compra en la opción. Eso es porque youre considerado para haber hecho un intercambio libre de impuestos de esas partes para las partes de ISO. Las acciones que reciba se dividen en dos grupos. Un grupo incluye un número de acciones igual al número de acciones que entregaste (las acciones de intercambio). El otro grupo incluye todas las acciones adicionales que ha recibido (las acciones añadidas). Las acciones de intercambio tienen la misma base que las acciones a las que se entregó. También tienen el mismo período de tenencia que las acciones a las que se entregó, pero sólo con el propósito de determinar si una ganancia o pérdida de capital en una venta es a largo plazo. A los efectos de determinar si ha cumplido con el período de tenencia especial de ISO, su período de tenencia para estas acciones comienza en la fecha en que ejerce la opción. Las acciones añadidas tienen una base igual a la cantidad de efectivo que pagó para ejercer la opción (que puede ser cero, o cerca de cero). Estas acciones tienen un período de tenencia que comienza en la fecha en que ejerció la opción. Tanto las acciones de intercambio como las acciones añadidas están sujetas a las reglas que pueden provocar que usted reporte un ingreso de compensación si realiza una Disposición de Desclasificación antes de satisfacer el período de tenencia especial de ISO. Las regulaciones propuestas indican que se considera que han vendido las acciones con la base más baja primero si usted vende sólo algunas de las acciones. Su cuestionable si el IRS puede hacer cumplir esta regla porque las regulaciones propuestas no son obligatorias para los contribuyentes, y otras autoridades indican que un contribuyente puede optar por disponer de las acciones de base más alto en primer lugar. Consecuencias de AMT El IRS no ha explicado las consecuencias bajo el impuesto mínimo alternativo en tan gran detalle como las consecuencias fiscales regulares. Los siguientes resultados serían consistentes con el enfoque que el IRS ha tomado en esta área: Usted tiene que reportar un ajuste AMT en la misma cantidad que si hubiera utilizado efectivo para ejercer la opción (ver Ejercicio de Opciones de Incentivos). Las acciones de intercambio tienen la misma base AMT que las acciones que utilizó para pagar el precio de ejercicio. Las acciones añadidas tienen una base AMT igual a la cantidad de efectivo que usted pagó más la cantidad del ajuste AMT. Uso de partes ISO inmaduras Esta sección describe las consecuencias fiscales cuando se utiliza una acción ISO inmadura para pagar el precio de compra cuando se ejerce una opción de acciones de incentivo. Consecuencias regulares del impuesto sobre la renta Aquí están las consecuencias regulares del impuesto sobre la renta cuando se utiliza un stock ISO inmaduro para ejercer una opción de acciones de incentivo: Para propósitos regulares del impuesto sobre la renta, no reporta ningún ingreso en el ejercicio de la nueva ISO. Sin embargo, has hecho una disposición descalificadora de la población ISO inmadura que te entregaste. Eso significa que tienes que reportar un ingreso de compensación igual al elemento de negociación del ejercicio de la ISO antigua, en la que adquirió el stock ISO inmaduro. Usted no puede reducir la cantidad que informe como ingresos de compensación, incluso si la acción ha disminuido en valor desde la fecha del ejercicio de la opción anterior. Al mismo tiempo, la disposición de la población inmadura ISO se trata en parte como un intercambio libre de impuestos. Así, aparte de los ingresos de compensación que reporta como se describió anteriormente, no se informa ganancia o pérdida en el intercambio de antiguas acciones ISO para nuevas acciones ISO, incluso si la acción ha subido en valor desde el ejercicio de opción anterior. Las acciones que reciba se dividen en dos grupos. Un grupo incluye un número de acciones igual al número de acciones que entregaste (las acciones de intercambio). El otro grupo incluye todas las acciones adicionales que ha recibido (las acciones añadidas). Las acciones cambiarias tienen la misma base que las acciones que entregaste, incrementadas por el monto de los ingresos de compensación reportados debido a la disposición descalificante. También tienen el mismo período de tenencia que las acciones que invirtió, pero sólo con el propósito de determinar si una ganancia o pérdida de capital en una venta es a largo plazo. Con el fin de determinar si ha cumplido con el período de tenencia ISO especial, su período de tenencia para estas acciones comienza en la fecha en que ejerce la nueva ISO. Las acciones añadidas tienen una base igual a la cantidad de efectivo que pagó para ejercer la opción (que puede ser cero, o cerca de cero). Estas acciones tienen un período de tenencia que comienza en la fecha en que ejerció la nueva ISO. Tanto las acciones de intercambio como las acciones añadidas están sujetas a las reglas que pueden provocar que usted reporte un ingreso de compensación si realiza una Disposición temprana de la acción ISO antes de satisfacer el período de tenencia especial de ISO. Las regulaciones propuestas indican que se considera que han vendido las acciones con la base más baja primero si usted vende sólo algunas de las acciones. Su cuestionable si el IRS puede hacer cumplir esta regla porque las regulaciones propuestas no son obligatorias para los contribuyentes, y otras autoridades indican que un contribuyente puede optar por disponer de las acciones de base más alto en primer lugar. Consecuencias de la AMT La siguiente descripción de las consecuencias fiscales mínimas alternativas sería consistente con el enfoque que el IRS ha tomado en esta área: Usted tiene que reportar un ajuste AMT en el ejercicio de la nueva ISO en la misma cantidad que si hubiera utilizado efectivo para ejercer La opción (ver Ejercicio de opciones de acciones de incentivo). Las acciones de intercambio tienen la misma base AMT que las acciones que utilizó para pagar el precio de ejercicio. Las acciones añadidas tienen una base AMT igual a la cantidad de efectivo que usted pagó más la cantidad del ajuste AMT. RelatedExercising ISOs Reglas de impuestos que se aplican cuando se ejerce una opción de acciones de incentivo. Una de las principales diferencias entre las opciones de acciones de incentivos (ISO) y las opciones de acciones no calificadas es que usted no tiene que informar los ingresos de compensación cuando se ejerce una ISO. Pero puede que tenga que pagar una cantidad significativa de impuestos de todos modos, debido al impuesto mínimo alternativo (AMT). La descripción de esta página presupone que usted está usando dinero en efectivo (no acciones) para ejercer su ISO, y que tendrá la acción durante algún tiempo, en lugar de venderla inmediatamente. Las páginas posteriores se ocupan de las consecuencias fiscales del ejercicio sin efectivo, el ejercicio con las acciones que ya posee y la disposición de las acciones que adquirió utilizando una ISO. Tratamiento tributario regular Para efectos del impuesto regular sobre la renta, el ejercicio de una opción de compra de incentivos es un no evento. No hay impuestos de hecho, nada que informar sobre su declaración de impuestos cuando se ejerce una ISO. Esto es dramáticamente diferente del tratamiento de opciones no calificadas. Generalmente usted reporta un ingreso de compensación igual a la diferencia entre el valor justo de mercado de la acción y el monto pagado bajo la opción cuando usted ejercita una opción no calificada. Debido a que usted no informe ningún ingreso cuando usted ejercita un ISO, su base para el stock que adquirió es simplemente la cantidad que pagó por él. Su período de tenencia comienza el día en que adquiere la acción: no puede incluir el período durante el cual tuvo la opción. Impuesto mínimo alternativo Tanto para las buenas noticias. La mala noticia es que el ejercicio de una opción de incentivo de acciones da lugar a un ajuste en virtud del impuesto mínimo alternativo. El ajuste es precisamente la cantidad que usted habría informado como ingresos de compensación si ejerció una opción no calificada en lugar de una ISO. En otras palabras, es igual al monto por el cual el valor justo de mercado de la acción excede el monto que pagó por ella (también conocido como el diferencial o el elemento de negociación). Para obtener más información, consulte el apartado Ejercicio de opciones sobre acciones no calificadas. El ajuste AMT tiene tres consecuencias. Primero y lo más obvio, usted puede tener que pagar AMT en el año que usted ejercita una opción de acción del incentivo. Theres ninguna manera de determinar la cantidad de youll de AMT paga simplemente mirando la cantidad del elemento del negocio cuando usted ejercitó su opción. El elemento de negociación en el ejercicio de una ISO puede ser el evento que desencadena la responsabilidad de AMT, pero la cantidad de responsabilidad depende de muchos otros aspectos de su declaración de impuestos individuales. Usted puede encontrar que usted puede ejercitar algunos ISOs sin pagar ninguna AMT en absoluto. Si su elemento de la negociación es grande, usted debe esperar pagar AMT tan grande como 28 o más del elemento del negocio. (La tasa máxima para la AMT es de 28, pero el impuesto resultante de un solo artículo grande puede ser mayor que ese porcentaje debido a la interacción de varias características del impuesto mínimo alternativo). La segunda consecuencia del ajuste AMT es que algunos o Toda su responsabilidad de AMT será elegible para su uso como crédito en años futuros. Este crédito sólo puede utilizarse en años en los que no paga AMT. Su llamado el crédito de AMT, pero reduce su impuesto regular, no su AMT. En el mejor de los casos, el crédito de AMT le permitirá finalmente recuperar todo el AMT que pagó en el año en que ejercitó su opción de acciones de incentivo. Cuando eso ocurre, el único efecto de la AMT fue hacerle pagar el impuesto más pronto, no para hacerle pagar más impuestos de los que habría pagado. Pero por varias razones no puedes contar con ser capaz de recuperar todo el AMT en años posteriores. La tercera consecuencia del ajuste AMT es muy importante y fácil de pasar por alto. Hemos observado anteriormente que las acciones que usted adquiere cuando usted ejercita una ISO tiene una base igual a la cantidad que pagó. Pero la acción tiene una base diferente para propósitos del impuesto mínimo alternativo. La base AMT de las acciones es igual a la cantidad que pagó más la cantidad del ajuste de AMT. Eso significa que usted reportará una cantidad menor de ganancia para los propósitos de AMT cuando vende la acción. Ejemplo: Ejerce una ISO, pagando 35 por acción cuando el valor es 62 por acción. Usted reporta un ajuste AMT de 27 por acción. Más tarde, después de satisfacer el período de tenencia de ISO, usted vende las acciones por 80 por acción. Para los propósitos del impuesto regular de la renta usted divulga la ganancia de 45 por la parte (80 menos 35). Pero para los propósitos de AMT usted divulga la ganancia de solamente 18 por la parte. Su base de AMT es igual a los 35 que pagó más el ajuste de 27 que informó. La diferencia en la cantidad de ganancia reportada puede ayudarle a evitar el pago de AMT en otras ISOs que usted hace ejercicio en el mismo año en que vende este stock o puede ayudarlo a aprovechar el crédito de AMT descrito anteriormente. Si usted pasa por alto la base más alta AMT de esta acción que puede terminar pagando innecesariamente doble impuesto con respecto a su ISO. RelatedIncentive Stock Options Actualizado el 08 de septiembre de 2016 Opciones de acciones de incentivo son una forma de compensación a los empleados en forma de acciones en lugar de efectivo. Con una opción de acciones de incentivo (ISO), el empleador le otorga al empleado una opción de compra de acciones en la corporación del empleador, o de las empresas matrices o subsidiarias, a un precio predeterminado, denominado precio de ejercicio o precio de ejercicio. Las acciones se pueden comprar al precio de ejercicio tan pronto como la opción se deposite (se hace disponible para ser ejercitado). Los precios de ejercicio se establecen en el momento en que se conceden las opciones, pero las opciones suelen ser adquiridas durante un período de tiempo. Si la acción aumenta en valor, una ISO proporciona a los empleados la capacidad de comprar acciones en el futuro en el precio de ejercicio previamente bloqueado. Este descuento en el precio de compra de la acción se llama el spread. Las ISO se gravan de dos maneras: sobre el spread y sobre cualquier aumento (o disminución) del valor de la acción cuando se vende o se elimina de otro modo. Los ingresos de ISOs se gravan para el impuesto regular sobre la renta y el impuesto mínimo alternativo, pero no se gravan para los propósitos de Seguro Social y Medicare. Para calcular el tratamiento tributario de ISOs, usted debe saber: Fecha de la concesión: la fecha en que se otorgaron las ISO al empleado. Precio de ejercicio: el costo de comprar una acción de acciones. Fecha de ejercicio: la fecha en que ejerció su opción y Acciones compradas Precio de venta: el importe bruto recibido de la venta de la acción Fecha de venta: la fecha en que se vendió la acción. La forma en que se gravan las ISO depende de cómo y cuándo se disponga la acción. La disposición de las acciones suele ser cuando el empleado vende las acciones, pero también puede incluir la transferencia de las acciones a otra persona o dar la acción a la caridad. Disposiciones de las opciones de acciones de incentivo Una disposición calificada de ISOs simplemente significa que la acción, Mediante una opción de compra de acciones de incentivo, se dispuso más de dos años desde la fecha de concesión y más de un año después de que la acción se transfiriera al empleado (normalmente la fecha de ejercicio). Hay un criterio de calificación adicional: el contribuyente debe haber sido continuamente empleado por el empleador que otorga la ISO a partir de la fecha de concesión hasta 3 meses antes de la fecha de ejercicio. Tratamiento tributario del ejercicio de opciones sobre acciones de incentivos El ejercicio de una ISO es tratado como ingreso únicamente con el propósito de calcular el impuesto mínimo alternativo (AMT). Pero se ignora con el propósito de calcular el impuesto federal regular sobre la renta. El diferencial entre el valor justo de mercado de la acción y el precio de ejercicio de la opción se incluye como ingreso para propósitos de AMT. El valor justo de mercado se mide en la fecha en que la acción se convierte en transferible por primera vez o cuando su derecho a la acción ya no está sujeto a un riesgo sustancial de decomiso. Esta inclusión de la difusión ISO en los ingresos de AMT se activa sólo si continúa manteniendo la acción al final del mismo año en el que ejercitó la opción. Si la acción se vende dentro del mismo año que ejercicio, entonces el spread no necesita ser incluido en su ingreso de AMT. Tratamiento tributario de una disposición calificada de opciones sobre acciones de incentivos Una disposición calificada de una ISO es gravada como ganancia de capital a las tasas de impuesto a las ganancias de capital a largo plazo sobre la diferencia entre el precio de venta y el costo de la opción. Tratamiento tributario de las disposiciones de inhabilitación de opciones de acciones de incentivos Una disposición de las acciones de ISO de descalificación o no cualificación es cualquier disposición que no sea una disposición calificada. Las disociaciones de las disposiciones ISO se gravan de dos maneras: habrá ingresos de compensación (sujetos a las tasas de ingresos ordinarios) y ganancias o pérdidas de capital (sujetos a las tasas de ganancias de capital a corto y largo plazo). El monto de los ingresos de compensación se determina de la siguiente manera: si vende la ISO con un beneficio, entonces su ingreso de compensación es el diferencial entre el valor justo de mercado de la acción cuando ejerció la opción y el precio de ejercicio de la opción. Cualquier ganancia por encima del ingreso de compensación es ganancia de capital. Si vende las acciones de ISO con pérdida, el monto total es una pérdida de capital y no hay ingresos de compensación para informar. Retención y impuestos estimados Tenga en cuenta que los empleadores no están obligados a retener impuestos sobre el ejercicio o la venta de opciones sobre acciones de incentivos. En consecuencia, las personas que han ejercido pero aún no han vendido las acciones de ISO al final del año pueden haber incurrido en obligaciones tributarias mínimas alternativas. Y las personas que venden acciones de ISO pueden tener pasivos impositivos significativos que no se pagan a través de la retención de nómina. Los contribuyentes deben enviar los pagos del impuesto estimado para evitar tener un saldo adeudado en su declaración de impuestos. Es posible que también desee aumentar la cantidad de retención en lugar de realizar pagos estimados. Las opciones sobre acciones de incentivo se informan en el Formulario 1040 de varias maneras posibles. La forma en que se informan las opciones de incentivos de acciones (ISO) depende del tipo de disposición. Existen tres posibles escenarios de información tributaria: Informar sobre el ejercicio de las opciones de acciones de incentivo y las acciones no se venden en el mismo año Aumentar sus ingresos de AMT por el diferencial entre el valor justo de mercado de las acciones y el precio de ejercicio. Esto se puede calcular usando los datos encontrados en el Formulario 3921 proporcionado por su empleador. Primero, busque el valor justo de mercado de las acciones no vendidas (Formulario 3921 casilla 4 multiplicado por el recuadro 5) y luego restar el costo de esas acciones (Formulario 3921 casilla 3 multiplicado por el recuadro 5). El resultado es el diferencial y se informa en el Formulario 6251 línea 14. Debido a que está reconociendo los ingresos para los propósitos de AMT, tendrá una base de costo diferente en esas acciones para AMT que para propósitos regulares del impuesto sobre la renta. En consecuencia, debe realizar un seguimiento de esta base de costos AMT diferente para referencia futura. Para propósitos de impuestos regulares, la base de costos de las acciones de ISO es el precio que usted pagó (el ejercicio o el precio de ejercicio). Para los propósitos de AMT, su base de costos es el precio de ejercicio más el ajuste de AMT (el monto reportado en el Formulario 6251 línea 14). Reporte de una disposición calificada de acciones ISO Informe la ganancia en su Anexo D y Formulario 8949. Usted reportará los ingresos brutos de la venta, los cuales serán reportados por su corredor en el Formulario 1099-B. También deberá reportar su base de costos regular (el ejercicio o precio de ejercicio, que se encuentra en el Formulario 3921). También deberá llenar un Anexo D y un Formulario 8949 para calcular su ganancia o pérdida de capital para los propósitos de AMT. En ese cronograma separado usted reportará los ingresos brutos de la venta y su base de costos AMT (precio de ejercicio más cualquier ajuste AMT anterior). En el Formulario 6251, deberá reportar un ajuste negativo en la línea 17 para reflejar la diferencia en ganancia o pérdida entre los cálculos de ganancia regular y AMT. Consulte las Instrucciones para el Formulario 6251 para obtener detalles. Notificación de una disposición de descalificación de las acciones de ISO Los ingresos de compensación se reportan como salarios en la línea 7 del Formulario 1040 y cualquier ganancia o pérdida de capital se indica en el Anexo D y en el Formulario 8949. Los ingresos por compensación ya pueden estar incluidos en su salario W - De su empleador en la cantidad que se muestra en la casilla 1. Algunos empleadores proporcionarán un análisis detallado de las cantidades de su caja 1 en la parte superior de su W-2. Si ya se ha incluido el ingreso de compensación en su W-2, simplemente informe su salario de la casilla 1 de la Forma W-2 en su línea 1040 de la Forma 1040. Si los ingresos por compensación aún no han sido incluidos en su W-2, Su ingreso de compensación, e incluya esta cantidad como salario en la línea 7, además de las cantidades de su Formulario W-2. En su Anexo D y en el Formulario 8949, deberá informar el producto bruto de la venta (mostrado en el Formulario 1099-B de su corredor) y su base de costos en las acciones. Para descalificar disposiciones de acciones de ISO, su base de costos será el precio de ejercicio (que se encuentra en el Formulario 3921) más cualquier ingreso de compensación reportado como salario. Si usted vendió las acciones de ISO en un año distinto al año en el que ejercitó la ISO, tendrá una base de costos de AMT por separado, por lo que deberá utilizar un Anexo D y un Formulario 8949 para reportar las diferentes ganancias de AMT y usar el Formulario 6251 para Reportar un ajuste negativo por la diferencia entre la ganancia de AMT y la ganancia de capital regular. El Formulario 3921 es un formulario de impuestos utilizado para proporcionar a los empleados información relacionada con las opciones de acciones de incentivos que se ejercitaron durante el año. Los empleadores proporcionan una instancia del Formulario 3921 para cada ejercicio de opciones de acciones de incentivos que ocurrieron durante el año calendario. Los empleados que han tenido dos o más ejercicios pueden recibir varios formularios 3921 o pueden recibir una declaración consolidada que muestre todos los ejercicios. El formato de este documento tributario puede variar, pero contendrá la siguiente información: identidad de la compañía que transfirió acciones bajo un plan de opciones de acciones de incentivo, identidad del empleado que ejercita la opción de acciones de incentivo, fecha en que se otorgó la opción de compra de incentivos, Fecha en que se ejercitó la opción de compra de acciones de incentivo, precio de ejercicio por acción, valor de mercado justo por acción en la fecha de ejercicio, número de acciones adquiridas, esta información se puede utilizar para calcular su base de costos en las acciones para calcular la cantidad de ingreso que necesita A ser reportado para el impuesto mínimo alternativo, y para calcular el monto de los ingresos de compensación en una disposición descalificadora e identificar el principio y fin del período especial de tenencia para calificar para el tratamiento fiscal preferido. Un período especial de tenencia para calificar para el tratamiento del impuesto sobre ganancias de capital. El período de tenencia es de dos años a partir de la fecha de concesión y un año después de que la acción fue transferida al empleado. El formulario 3921 muestra la fecha de concesión en la casilla 1 y muestra la fecha de transferencia o la fecha de ejercicio en la casilla 2. Añada dos años a la fecha en la casilla 1 y agregue un año a la fecha en la casilla 2. Si vende sus acciones ISO después de la fecha Es más tarde, entonces tendrá una disposición calificada y cualquier ganancia o pérdida será enteramente una ganancia o pérdida de capital gravada a las tasas de ganancias de capital a largo plazo. Si usted vende sus acciones de ISO en cualquier momento antes o en esta fecha, entonces tendrá una disposición descalificadora, y los ingresos de la venta se gravarán en parte como ingresos de compensación a las tasas de impuesto sobre la renta ordinarias y en parte como ganancia o pérdida de capital. Cálculo de Ingresos para el Impuesto Mínimo Alternativo sobre el Ejercicio de una ISO Si usted ejercita una opción de acciones de incentivo y no vende las acciones antes del final del año calendario, deberá reportar ingresos adicionales para el impuesto mínimo alternativo (AMT). La cantidad incluida para propósitos de AMT es la diferencia entre el valor justo de mercado de la acción y el costo de la opción de compra de acciones de incentivo. El valor razonable de mercado por acción se muestra en la casilla 4. El costo por acción de la opción de incentivo o el precio de ejercicio se muestra en la casilla 3. El número de acciones compradas se muestra en la casilla 5. Para encontrar la cantidad a incluir Como ingreso para los propósitos de AMT, multiplique el monto en la casilla 4 por el monto de las acciones no vendidas (usualmente lo mismo que se indica en la casilla 5), y de este producto reste el precio de ejercicio (recuadro 3) multiplicado por el número de acciones no vendidas Misma cantidad que se muestra en la casilla 5). Calcular la Base de Costo para el Impuesto Regular La base del costo de las acciones adquiridas a través de una opción de compra de incentivos es el precio de ejercicio, que se muestra en la casilla 3. Su base de costos para el lote entero de acciones es, En la casilla 3, multiplicado por el número de acciones que se muestra en la casilla 5. Esta cifra se utilizará en el Anexo D y en el Formulario 8949. Cálculo de Base de Costo para las Acciones de AMT ejercidas en un año y vendidas en un año posterior tienen dos bases de costos: Impuestos y uno para los propósitos de AMT. La base de costos de AMT es la base de impuestos regular más la cantidad de inclusión de ingresos de AMT. Esta cifra se utilizará en un Anexo D separado y en el Formulario 8949 para los cálculos de AMT. Cálculo del monto del ingreso de compensación en una disposición descalificante Si se venden acciones de incentivo de opciones sobre acciones durante el período de tenencia descalificante, algunas de sus ganancias se gravan como salarios sujetos a impuestos ordinarios sobre la renta y la ganancia o pérdida restante se grava como plusvalías. El monto que se incluirá como ingreso de compensación, y usualmente incluido en su Formulario W-2 recuadro 1, es el diferencial entre el valor justo de mercado de la acción cuando ejerció la opción y el precio de ejercicio. Para ello, multiplique el valor razonable de mercado por acción (casilla 4) por el número de acciones vendidas (usualmente la misma cantidad en la casilla 5), y de este producto reste el precio de ejercicio (recuadro 3) multiplicado por el número de acciones vendidas ( Usualmente la misma cantidad que se muestra en la casilla 5). Esta cantidad de ingresos de compensación normalmente se incluye en su casilla 1 del Formulario W-2. Si no se incluye en su W-2, entonces incluya esta cantidad como salario adicional en el Formulario 1040 línea 7. Calcular el Costo Ajustado Basado en una Disposición Descalificable Comience con Su base de costos, y agregue cualquier cantidad de compensación. Use esta base de costos ajustada para reportar ganancias o pérdidas de capital en el Anexo D y el Formulario 8949.
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